Censo de empresarios profesionales y retenedores

Censo de empresarios profesionales y retenedores 2021

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El inicio del ejercicio de actividades económicas genera un conjunto de obligaciones fiscales, entre las que se encuentran las de carácter censal, que son obligatorias a nivel nacional para las personas o entidades que ejerzan la actividad correspondiente.

Los sujetos que pretendan ejercer actividades empresariales o profesionales o realizar retribuciones por actividades sujetas a retención deberán solicitar, antes de iniciar el ejercicio de dicha actividad, la inscripción en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, que forma parte del Censo de Obligados Tributarios.

El censo incluirá también a las personas o entidades no residentes en España según lo dispuesto en el artículo 6 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto-Ley 5/2004, de 5 de marzo, que desarrollen su actividad en España a través de un establecimiento permanente o que perciban rentas en España sujetas a retención o ingreso a cuenta, así como a las entidades previstas en el apartado c) del artículo 5 de dicha Ley (entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en España).

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El identificador único de una empresa de una sola unidad es su Número de Identificación de Empleador (EIN). El Servicio de Impuestos Internos (IRS) emite un EIN y la empresa lo utiliza como identificador para declarar los impuestos sobre las nóminas. Todos los empresarios están obligados a tener al menos un EIN. Dado que una empresa de una sola unidad sólo tiene un establecimiento, existe una relación de uno a uno entre la empresa y el EIN. Por lo tanto, la empresa, el EIN y el establecimiento hacen referencia a la misma ubicación física y los tres términos pueden utilizarse indistintamente y sin ambigüedad cuando se refieren a una empresa de una sola unidad.

En el caso de las empresas con varias unidades, una estructura diferente conecta la empresa con sus establecimientos a través del EIN. Esencialmente, una empresa con varias unidades está asociada a un grupo de uno o más EIN y los EIN están asociados a uno o más establecimientos. Una empresa con varias unidades está formada por al menos dos establecimientos. Cada empresa está asociada con al menos un EIN y sólo una empresa puede utilizar un EIN determinado. Una empresa multiempresa puede tener varios NIE. Asimismo, existe una relación de uno a muchos entre los NIE y los establecimientos. Cada NIE puede estar asociado a muchos establecimientos, pero cada establecimiento está asociado a un solo NIE. Con la posibilidad de relaciones de uno a muchos, debe haber una distinción entre la empresa, sus EIN y sus establecimientos. Un único número de identificación de la unidad empresarial identifica cada establecimiento perteneciente a una empresa con múltiples unidades en el Registro Mercantil.

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No obstante, cada Agencia Tributaria podrá tener sus propios censos fiscales a efectos de la aplicación de sus tributos, ya sean propios o cedidos.Como información mínima común, cualquier censo fiscal incluirá necesariamente los siguientes datos:

La Ley General Tributaria 58/2003 establece en su artículo 35.4 que deberán considerarse sujetos pasivos del impuesto cuando las leyes los establezcan como tales: las sucesiones no liquidadas, las comunidades de bienes y las demás entidades que, teniendo carácter no societario, constituyan una unidad económica o patrimonial diferenciada susceptible de imposición.

En el Censo de Obligados Tributarios figurarán, a su vez, el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI), el Registro de Devolución Mensual del IVA (REDEME), el Registro de Grandes Empresas (RGE) y el Registro de Impuestos Especiales, entre otros registros fiscales de carácter especial.

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